3 자 협의 하에 부가세 수입세 의 세금 을 공제하는 것 이 문제 다

실무 발생 전제 하의 3자 합의 부가가치세 수입세는 공제해야 한다.

A 기업은 B 기업에 구입 재료를 채택하여 B 기업이 개설한 부가가치세 전용영수증액을 받아 상응하는 수입세액을 공제하지만 지불할 때 현금을 기업C 에 직접 지불하고 A, B, C 측은 3자 협의를 체결했기 때문이다.

협의 주요 내용은 B 기업이 C 기업에 빚진 것으로 A, B, C 3자 동의를 거쳐 A 기업이 B 기업의 상품값을 C 에 직접 보내는 데 사용된다.

이 같은 경영 모드에서 세무 위험이 존재하고 있는가? B 기업은 세무기관이 가가가치세 전용 영수증표로 인정받아 A 기업이 취득한 수입세액은 공제할 수 없다. 그렇다면 B 기업은 부가가치세 전용 영수증을 허용하는 것일까?

《중화인민공화국 영수증 관리법 》 제2조 규정에 의하면 어떤 부서와 개인은 아래의 허송장 행위를 가져서는 안 된다.

(1) 타인을 위해 자신의 경영 업무와 부합되지 않은 영수증을 작성한다.

(2)타인을 자신의 경영 업무와 부합되지 않은 영수증을 만들어 준다.

(3) 실제 경영 업무와 맞지 않는 영수증을 소개한다.

이에 따라 B 기업의 업무 실질과 결합해 B 기업은 부가가치세 전용 영수증에 속하지 않으면 A 기업은 수입 세액을 상쇄할 수 있을까?

국가 세무 총국에 근거하여 증가세 강화에 관하여

일부 문제의 통지 (국세 발급 1995) 제1조 제3항 규정, 납세자 매입 화물이나 응세 노무, 운송비용 지불 비용을 지불하는 부서는 반드시 상쇄 증명서를 제공하는 판매단위와 노동력을 제공한 부서와 일치하여 수입된 세액을 상쇄할 수 있다.

이 조항은 1995년부터 지금까지 유효하게 발포되었고, 이 문서의 규정에 따라 A 기업은 화물을 구입하는 단위와 부여금 단위가 일치하지 않아 A 기업이 얻은 부가가치세 수입액은 공제할 수 없다.

실무 중에도 많은 세무기관도 이 문서에 근거하여 엄격하게 집행할 것이며, A 기업이 이 이 수입세액을 억제하면 부가세세세와 관련한 체납금을 추징할 것이다.

그러나 이 서류에 대한 규정은 현행 경영 환경에서 비교적 가혹하고 시의치 않은 것처럼 보이며, 그렇다면 A 기업의 수출 세액은 정말 배당할 수 없을까? 필자는 아래와 같이 분석한다.

우선 3자 저금 협의는 채권 채무 관계를 청상하기 위해 체결된 것이며 이 행위는 계약법에 부합된 규정, 국세발 1995 192호 파일 입법의 근본목적은 부가가치세 전용 영수증을 허용하는 것을 막는 것이며, A 기업의 전체 과정 업무가 실화되고, 세금 탈세, 부과세 링크가 끊이지 않았고, 이 진입액은 공제해야 한다.

그 다음으로 3자 이체는 기업의 정상적인 채권 채무 청상, 실질상 최종 수금자 및 부가가치세 전용영수증서 작성된 수금단위는 일치하고, 3자 저금 협의 아래, 부가세 수입 세액의 상쇄는 실질상 국세 발급 1995 192호 문서를 저버리지 않는다.

또 국세사무총국에 따르면 납세자 대외 부가세 전용 영수증 관련 공고 (국가세무총국 공고 2014년 제39호) 규정에 따라 대외 부가가치세 전용 영수증과 같은 상황에 부합되는 것은 대외적으로 증액세 전용 영수증 전용 영수증에 속하지 않는다.

1.납세자가 표방으로 향하다

상품을 판매하거나 증가세 응세, 응세 서비스를 제공합니다.

2. 납세자 납세자 납세자 납세자 에게 판매 화물 을 받 고 응세 노무 나 응세 서비스 의 금액 을 받거나 판매 금액 을 취득한 증거;

3. 납세자 납세자 납세자 납세 전용 영수증 관련 내용에 따라 판매 화물, 응세 노무나 응세 서비스가 부합되며 부가세 전용 영수증자는 합법적으로 납세자 명의로 개설되었다.

이에 따라 표사 납세자가 얻은 상술한 증가세 전용 영수증세로 수입액을 공제할 수 있다.

2014년 39호 공고가 물류를 강조했다.

영수증 유통'3류 합일'과 2조의 금액을 따낸 후 판매 금액을 얻은 증서를 추가해 기업이 3자 협의와 제3자 수금 증서를 얻을 수 있는 것으로 알려져 있다.

이에 따라 국가세무총국 2014년 39호 공고는 사실상 3자 협의를 자금 흐름 범위에 넣었다고 밝혔다.

물론 현재 세무기관은 3자 협의의 효력을 인정하고 있다.

그래서 납세자가 3자 협의를 체결할 때 먼저 현지 세무기관에 대해 문의해 3자 협의의 효력을 인정할 것인지를 확인할 것을 건의했다.

현행 실무조작에서 3자 협의를 체결하고 채권채무의 이월을 이양했다.

국가세무총국에서 관련 문서를 내놓고 이를 명확하게 납세자에게 방향을 밝히기를 바란다.